Пять важных изменений в законодательстве для МСБ в 2025 году

В 2025 году предпринимателей ждут серьезные изменения в налоговом и финансовом регулировании. Новые ставки, послабления за инвестиции в производство, а также изменения в порядке налогообложения доходов и страховых взносов могут существенно повлиять на финансовые планы малого и среднего бизнеса. В этой статье мы разберем ключевые нововведения, их возможные последствия и рекомендации экспертов, которые помогут предпринимателям заранее подготовиться к новым правилам.

Содержание:

— Новая прогрессивная шкала НДФЛ

— Введение туристического налога для гостиниц и других средств размещения

— Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

— Введение федерального инвестиционного налогового вычета для общепита, гостиниц, ИТ, обрабатывающих производств и ряда других сфер

— Изменение лимитов для начисления пониженных страховых взносов для МСП

Новая прогрессивная шкала НДФЛ

С 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ для основных видов доходов: от 13% до 22% в зависимости от их размера. Для ряда доходов (доходы по ценным бумагам, проценты, дивиденды, доходы по ценным бумагам, продажа имущества и др.) установлена отдельная шкала с максимальной ставкой 15%.

Налоговый агент рассчитывает налог исходя из тех доходов, которые выплачивает. Закон не обязывает учитывать предыдущие доходы работника для применения ставки. Окончательный расчет налога по прогрессивной шкале по доходам от нескольких источников произведет налоговый орган, а уплачивают налогоплательщики самостоятельно. Такой порядок действует и сейчас, однако, учитывая существенный рост ставок, высокооплачиваемых специалистов может ждать неприятный сюрприз.

Введение туристического налога для гостиниц и других средств размещения

Туристический налог – местный налог, который пришел на смену курортному сбору. В отличие от курортного сбора, он платится не постояльцами, а гостиницами, его сумма включается в стоимость номера. Налоговый кодекс РФ устанавливает предельные ставки, которые будут ежегодно расти, однако каждый регион может самостоятельно вводить налог и определять его размер в пределах установленных ограничений.

Предельная ставка налога в 2025 году – 1% от стоимости номера, но не менее 100 рублей за сутки. В последующие годы НК РФ предусматривает ее повышение до 5% с 2029 года. Кодекс содержит перечень льготных категорий граждан, проживание которых освобождено от налога, причем местные власти могут его расширить. Если в номере проживает несколько человек, включая льготника, право на льготу будет определяться по лицу, который является заказчиком услуг.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Дроблением для целей применения амнистии считается искусственное разделение единой деятельности на нескольких формально самостоятельных лиц с целью сохранения права на применение специальных налоговых режимов. Для других случаев разделения (например, с целью сохранения статуса МСП) амнистия не применяется.

Условия сложные, есть много нюансов. Вкратце: амнистия применяется, если была проведена выездная налоговая проверка. Если с 1 января 2025 года признаков дробления не выявлено, то при обнаружении дробления в 2022–2024 годах недоимка, пени и штрафы по таким нарушениям не взыскиваются. Если проверки за 2025–2026 годы так и не состоятся, выявленные недоимки, пени и штрафы за дробление в 2022–2024 годах также не подлежат взысканию. Иными словами, предприниматели могут рассчитывать на амнистию, если откажутся от дробления с 2025 года.

Введение федерального инвестиционного налогового вычета для общепита, гостиниц, ИТ, обрабатывающих производств и ряда других сфер

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) введен с 2025 года для предприятий ряда отраслей. ФИНВ – это часть стоимости приобретаемых основных средств и нематериальных активов, на которую можно снизить федеральную часть налога на прибыль. Его предельные размеры установлены Налоговым кодексом РФ, а условия применения определяются Правительством РФ. Правительство перечислило отрасли, которые могут воспользоваться вычетом (обрабатывающие производства, НИОКР, телекоммуникации, ИТ и др.), а также виды основных средств и нематериальных активов, к которым он применим. Однако реальные размеры вычета далеки от предельных значений, закрепленных в Налоговом кодексе.

Если предельный размер ФИНВ составляет 50% от суммы расходов, то Правительство установило его на уровне 3%. Таким образом, экономия незначительная, но в современных реалиях любая льгота имеет ценность.

Изменение лимитов для начисления пониженных страховых взносов для МСП

В 2025 году субъекты МСП продолжают уплачивать страховые взносы по пониженной ставке 15%, но с доходов, превышающих 1,5-кратный размер МРОТ. До 2025 года эта льгота предоставлялась при доходах, превышающих однократный минимум.

Есть и положительный момент. Для предприятий МСП, основной вид деятельности которых относится к обрабатывающим производствам из перечня Правительства, при условии доли дохода от этой деятельности не менее 70%, ставка страховых взносов с 2025 года составит 7,6%.