Внутренний контроль – это совокупность взаимосвязанных процессов, которые реализуются руководством и работниками организации и направлены на получение разумной уверенности в том, что организация в своей деятельности обеспечивает:
- эффективность и результативность своей деятельности;
- достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.
Цели функционирования системы внутреннего контроля организации – это:
- обеспечение достаточной уверенности в эффективности и результативности операционной деятельности
- обеспечение достаточной уверенности в достоверности и своевременности бухгалтерской (финансовой) и иной корпоративной отчетности
- соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.
Система внутреннего контроля любой организации включает пять компонент:
- Контрольная среда – совокупность принципов и стандартов деятельности экономического субъекта, которые определяют общее понимание внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю на уровне экономического субъекта в целом
- Оценка рисков – процесс выявления и анализа рисков, т.е. сочетания вероятности и последствий недостижения экономическим субъектом установленных целей деятельности
- Процедуры и средства контроля – действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей. Процедуры внутреннего контроля должны быть разработаны и установлены таким образом, чтобы обеспечивать «разумную» гарантию того, что реагирование на возникающий риск происходит эффективно и своевременно
- Информация и коммуникации играют ключевую роль в системах внутреннего контроля, поскольку они создают отчеты, включающие финансовую информацию, а также информацию по операционной деятельности и соблюдению процедур и законодательства, которая позволяет развивать и управлять бизнесом
- Процедуры мониторинга – периодическая оценка системы внутреннего контроля осуществляется в отношении всех элементов внутреннего контроля с целью определения их эффективности и результативности, а также необходимости совершенствования и улучшений.
Стандартная иллюстрация концепции и модели COSO – так называемый «Магический куб COSO»:
- Операционная деятельность
- Отчетность
- Соответствие требованиям
- Контрольная среда
- Оценка рисков
- Средства контроля
- Информация и коммуникации
- Мониторинг и оценка средств контроля
Здесь
по горизонтали : цели системы внутреннего контроля
по вертикали на передней грани : компоненты системы внутреннего контроля
Разработка, внедрение и практическое использование систем внутреннего контроля в системах менеджмента организациями и предприятиями в нашей стране основывается на методических рекомендациях Минфина России, которые, в свою очередь, основываются на концепции COSO, и положениях федеральных стандартов аудиторской деятельности.
