Как выявить корпоративное мошенничество: модель Бениша

Как выявить корпоративное мошенничество: модель Бениша

Что такое модель Бениша, как с ее помощью распознать признаки корпоративного мошенничества. Авторская колонка Алексея Петрова, эксперта в области внутреннего контроля
и управления финансами.
2090

Чтобы предотвратить ущерб от корпоративного мошенничества, нужно уметь быстро находить его признаки, например, искажение и фальсификацию финансовой отчетности. В этом может помочь аналитическая модель профессора Мессода Д. Бениша.

Что такое мошенничество

Глоссарий международных профессиональных стандартов внутреннего аудита определяет мошенничество как «…любые незаконные действия, характеризующиеся обманом, сокрытием или злоупотреблением доверием. К мошенническим не относятся те действия, которые производятся под воздействием силы или угрозы применения силы. Мошенничество совершается физическими и юридическими лицами в целях получения денег, собственности или услуг, уклонения от выплаты денежных средств или оказания услуг или в целях личной или коммерческой наживы…»

Иными словами, мошенничество — это сознательные  криминальные действия персонала и/или внешних сил, приносящих ущерб бизнесу, основанные на обмане или введении в заблуждение.

При помощи мошеннических схем злоумышленники крадут, уводят, изымают деньги или иные активы бизнеса. Но они всегда оставляют следы, которые затрагивают выручку, прибыль, совокупные активы компании. Пытаясь скрыть признаки своей деятельности, мошенники фальсифицируют финансовую отчетность. Выявление признаков фальсификации этой отчетности — один из удобных быстрых способов выявления мошенничества.

Фальсификация отчетности — признак мошеннических действий.Полностью проверить все «больные места» организации (например, проблемные дочерние компании) невозможно, на это просто не хватит ресурсов. Поэтому лучше предварительно проанализировать имеющуюся информацию (в том числе содержащуюся в финансовой отчетности). Это поможет сфокусироваться на проблемных участках. Для этой цели существуют различные аналитические приемы, например, модель Мессода Бениша.Внимание! Результаты аналитических процедур не являются абсолютными доказательствами. Они лишь сужают круг поиска, облегчают работу и экономят ресурсы. Доскональная проверка (расследование) фактов мошенничества неизбежна в любом случае.

Модель Бениша

Аналитическая модель американского исследователя Мессода Бениша основана на исследованиях финансовых данных организаций, уличенных в манипулировании бухгалтерской отчетностью. С ее помощью можно увидеть нестандартные колебания данных бухгалтерского баланса и финансовых отчетов компании.

Бениш в конце 80-х годов прошлого века выявил и формализовал признаки фальсификации отчетности на основании расчета 8 индексов, а также сводный индекс (M-score):

M-score = -4,84 + DSRI x 0,920 + GMI x 0,528 + AQI x 0,404 +SGI x 0,892 + DEPI x 0,115 – SGAI x 0,172 + TATA x 4,679 – LVGI x 0,327

  • Индекс дневных продаж в дебиторской задолженности (DSRI).

  • Индекс рентабельности продаж по валовой прибыли (GMI).

  • Индекс качества активов (AQI).

  • Индекс роста выручки (SGI).

  • Индекс амортизации (DEPI).

  • Индекс коммерческих и управленческих расходов (SGAI).

  • Индекс коэффициента финансовой зависимости (LVGI).

  • Итого начислений на общие активы (TATA).

Восемь показателей — это различные индексы, которые определяют на основании финансовой отчетности. По мнению Бениша, они характеризуют риск возникновения ее фальсификации. В формулу подставляют данные из финансовой отчетности и вычисляют M-score. Если он превышает установленное Бенишем граничное значение (-2.22), то это говорит о признаках фальсификации финансовой отчетности. Чем больше отклонение фактического значения от граничного, тем выше вероятность фальсификации. При должной автоматизации процесса расчетов этот аналитический способ становится  удобным.

Данная формула выведена на основании американской статистики, что сильно снижает доверие к методу при применении в российских условиях. В 2016 году специалисты нижегородского отделения ВШЭ провели аналогичный статистический анализ по отечественным данным. Они несколько упростили базовую формулу Бениша:

M-score = -4,84 + DSRI x 0,920 + GMI x 0,528 + AQI x 0,404 + SGI x 0,892 – SGAI x 0,172 – LVGI x 0,327

Граничное  значение сводного индекса составило  (-1.802).

Модель Бениша наряду с другими аналитическими методами, например, расчетом  коэффициента денежных средств, полученных от текущей деятельности, анализом с  использованием нефинансовых показателей, можно включать в арсенал аналитических, «быстрых» способов контроля за наличием признаков фальсификации финансовой отчетности. Но используйте ее с осторожностью — результаты, полученные при расчетах, не являются стопроцентными.

Автор: Алексей Петров, практикующий аудитор, эксперт в области внутреннего контроля, управления финансами, налогообложения, бухгалтерского и управленческого учетов, преподаватель РШУ.

Узнать подробнее об управлении финансами компании и методах борьбы с корпоративным мошенничеством можно на курсах финансового менеджмента в Русской Школе Управления.

 

 
Любое использование материалов медиапортала РШУ возможно только с разрешения редакции.
Сложно выбрать? , мы поможем!
Заявка на бесплатную консультацию
Хотите быть в курсе самых выгодных предложений и получать полезные материалы - *

*1 раз в неделю только самое важное и интересное из области бизнес-образования!

Заполните форму регистрации