Системы внутреннего контроля предприятий и организаций. Состав и содержание

Внутренний контроль – это совокупность взаимосвязанных процессов, которые реализуются руководством и работниками организации и направлены на получение разумной уверенности в том, что организация в своей деятельности обеспечивает:

• эффективность и результативность своей деятельности;
• достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.

Цели функционирования системы внутреннего контроля организации – это:

• обеспечение достаточной уверенности в эффективности и результативности операционной деятельности
• обеспечение достаточной уверенности в достоверности и своевременности бухгалтерской (финансовой) и иной корпоративной отчетности
• соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.

Система внутреннего контроля любой организации включает пять компонент:

1. Контрольная среда – совокупность принципов и стандартов деятельности экономического субъекта, которые определяют общее понимание внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю на уровне экономического субъекта в целом
2. Оценка рисков – процесс выявления и анализа рисков, т.е. сочетания вероятности и последствий недостижения экономическим субъектом установленных целей деятельности
3. Процедуры и средства контроля – действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей. Процедуры внутреннего контроля должны быть разработаны и установлены таким образом, чтобы обеспечивать «разумную» гарантию того, что реагирование на возникающий риск происходит эффективно и своевременно
4. Информация и коммуникации играют ключевую роль в системах внутреннего контроля, поскольку они создают отчеты, включающие финансовую информацию, а также информацию по операционной деятельности и соблюдению процедур и законодательства, которая позволяет развивать и управлять бизнесом
5. Процедуры мониторинга – периодическая оценка системы внутреннего контроля осуществляется в отношении всех элементов внутреннего контроля с целью определения их эффективности и результативности, а также необходимости совершенствования и улучшений.

Стандартная иллюстрация концепции и модели COSO – так называемый «Магический куб COSO»:

• Операционная деятельность
• Отчетность
• Соответствие требованиям
• Контрольная среда
• Оценка рисков
• Средства контроля
• Информация и коммуникации
• Мониторинг и оценка средств контроля

Здесь

по горизонтали : цели системы внутреннего контроля

по вертикали на передней грани : компоненты системы внутреннего контроля

Разработка, внедрение и практическое использование систем внутреннего контроля в системах менеджмента организациями и предприятиями в нашей стране основывается на методических рекомендациях Минфина России, которые, в свою очередь, основываются на концепции COSO, и положениях федеральных стандартов аудиторской деятельности.